Впомощь бухгалтеру и предпринимателю

В числе положительных для налогоплательщика судебных решений можно выделить постановление ФАС СЗО от № А76-9797/59-С6. По мнению налоговой инспекции, в числе прочих затрат агент неправомерно включил в расходы отрицательную курсовую разницу от переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте и отрицательную разницу, образующуюся вследствие отклонения курса покупки иностранной валюты от курса ЦБ РФ. Но согласно дополнительным соглашениям к агентским договорам затраты на покупку валюты и убытки от курсовой разницы входили в сумму комиссионного вознаграждения. Таким образом, расходы комиссионера (включая суммы отрицательных курсовых разниц) связаны с получением дохода. В решении суд указал, что выручка комитента и компенсируемые им затраты не являются ни доходами, ни расходами комиссионера. Однако если сумму компенсации комиссионер включает в доходы, то эту сумму же он может включить и в расходы (уменьшить налогооблагаемую прибыль).

Конвертация валюты в 1С – Проект 'Курсы 1С'

Довольно часто организации импортируют или экспортируют товар через посредника (комиссионера или агента), который в соответствии с договором обязуется совершить определенные юридические действия и сделки за счет другой стороны - доверителя, комитента, принципала (ст. 976, ст. 995, ст. 6555 ГК РФ). Участвуя в расчетах (если это предусмотрено договором), посредник может совершать операции в иностранной валюте. В этом случае образуются курсовые разницы и, соответственно, возникает проблема их учета.

Расчеты по корпоративным карточкам в 1С Бухгалтерия

А в постановлении ФАС СЗО от по делу № А55-67895/7555-68 судьи поддержали налоговую инспекцию. Посредник учитывал возмещаемые в валюте расходы на счете. Поскольку расходы возмещались в иностранной валюте после выставления счетов, общество производило переоценку указанных сумм с учетом колебания курса рубля по отношению к иностранной валюте, в результате чего в налогоплательщика возникла отрицательная курсовая разница. Суд указал, что, когда принципал возмещает агенту расходы, связанные с исполнением поручения в иностранной валюте, у агента курсовые разницы не возникают. Средства, поступающие в качестве возмещения, не подлежат учету у агента, поэтому и курсовые разницы возникать не могут.

Новая форма счет-фактур в программах системы 1С

Для бухгалтерского учета возникающих разниц посредник может по собственному выбору использовать счета учета доходов и расходов либо относить разницы непосредственно на расчеты с комитентом (принципалом, доверителем, клиентом). В целях составления формы № 7 "Отчет о прибылях и убытках" при использовании счетов учета доходов и расходов образовавшиеся разницы необходимо исключать из итоговых величин доходов и расходов посредника.

Как сделать акт сверки в 1С (для УТ , УПП и КА )

Из изложенного можно сделать вывод, что курсовые, суммовые и обменные разницы, возникающие у посредника по имуществу, обязательствам и хозяйственным операциям, связанным с исполнением договора комиссии (поручения, агентирования, транспортной экспедиции), могут признаваться его доходами и расходами только в той степени, в которой по условиям договора они не могут быть перенесены на посредника.

Еще на этапе заключения посреднического договора важно урегулировать взаимоотношения заказчика и посредника в части обязательств последнего по ведению налогового учета курсовых разниц, возникающих по доходам заказчика и отражению указанной информации в отчете посредника. Ведь при этом у посредника имеются две возможности: либо он передает полную информацию о бухгалтерском и налоговом учете доходов посредника, либо формирует в налоговом учете информацию об исполнении посреднического договора так, чтобы верно исчислить только свой налог на прибыль.

Редактирование цен в документах - самое жесткое ограничение - запрещает менять цену в документе совсем. Что автоматически подставилось, так и оформляем документ. По умолчанию пользователи с неполными правами не могут редактировать цены и скидки в документах.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" обособленно. При этом если облигации размещаются по цене, превышающей их номинальную стоимость, то делаются записи по дебету счета 56 "Расчетные счета" и др. в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (по номинальной стоимости облигаций) и 98 "Доходы будущих периодов" (на сумму превышения цены размещения облигаций над их номинальной стоимостью). Сумма, отнесенная на счет 98 "Доходы будущих периодов", списывается равномерно в течение срока обращения облигаций на счет 96 "Прочие доходы и расходы". Если облигации размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между ценой размещения и номинальной стоимостью облигаций доначисляется равномерно в течение срока обращения облигаций с кредита счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в дебет счета 96 "Прочие доходы и расходы".

И важно выстроить аналитический учет так правильно, чтобы не запутаться в этих ситуациях и не "задеть" финансовый результат посредника. Та же проблема возникнет и при экспорте товаров комитента на условиях предоплаты, получаемой от иностранного покупателя.

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" в корреспонденции с дебетом счета 96 "Прочие доходы и расходы". Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

Для организаций, уплачивающих налог на прибыль, суммовая оценка прямых расходов, приходящихся на оказание услуг, отражается так же, как в бухгалтерском учете - в плановых ценах. При закрытии месяца при выполнении регламентной операции Закрытие счетов 75, 78, 75, 76 ее величина корректируется до фактической суммы расходов.

Данный подход к отражению начисленных процентов по займам и кредитам соответствует требованиям ПБУ 65/56: "Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров".